Réformes du secteur privé IR35 : le HMRC sous le feu des critiques au sujet de l’« omission » de l’INS des employeurs à la suite de conseils webinaires

HM Revenue & Customs (HMRC) est sous le feu des critiques pour avoir publié un exemple incomplet de la façon dont les paiements entre les clients finaux et les sociétés de services à la personne (CFP) fonctionneront en vertu des règles retravaillées IR35, en négligeant d’inclure les coûts de TVA et les cotisations nationales d’assurance des employeurs (CNI).

L’erreur s’est produite lors d’un webinaire organisé par HMRC le 24 février 2021 pour éduquer les entrepreneurs, les agences pour l’emploi et les clients finaux sur la façon dont les responsabilités des « payeurs de frais » changeront dans le secteur privé une fois que les réformes de l’IR35 entreront en vigueur en avril 2021.

Au cours du webinaire d’une heure, on a montré aux participants un exemple de la façon dont les paiements en chaîne fonctionneront entre les clients finaux, les agences d’emploi et les CFP lorsqu’un engagement est réputé être à l’intérieur de l’IR35.

Dans l’exemple utilisé, il est démontré que l’entrepreneur de la CFP fournit ses services à un client final par l’entremise d’une agence d’emploi. Le taux hebdomadaire de l’entrepreneur est de £1,000, plus £200 TVA, et l’agence facture au client final des frais supplémentaires de 10% pour trouver et fournir l’entrepreneur au client final.

L’exemple montre ensuite que le client final paie à l’agence £1 300 pour couvrir le taux hebdomadaire de l’entrepreneur et les frais de 10 % de l’agence, mais aucune explication n’est offerte quant à l’endroit où le NI des employeurs devrait être pris en compte dans ce calcul.

C’est important parce que les réformes apporteront des changements quant à l’endroit où la responsabilité incombera au client final étendu, à l’agence pour l’emploi et à la chaîne d’approvisionnement en main-d’œuvre de la CFP pour couvrir le coût des CNI secondaires de classe 1, connus sous le nom de NI des employeurs.

En vertu de la version actuelle des règles, lorsqu’un entrepreneur est classé comme travaillant à l’intérieur de l’IR35, la société en société en nom ou la CFP déduit le NI des employeurs de la somme d’argent versée à l’entrepreneur pour les services qu’il a fournis à son client final par l’entremise de l’agence pour l’emploi.

Toutefois, une fois que les réformes entreront en jeu, la responsabilité de couvrir le NI des employeurs sera de passer à celui qui est responsable du paiement à la CFP de l’entrepreneur, qui – dans l’exemple donné lors du webinaire HMRC – sera l’agence pour l’emploi.

« Jusqu’à maintenant, la CFP aurait dû payer le NI des employeurs, et cela va changer, en ce que l’agence fait », a déclaré david Kirk, comptable agréé et conseiller fiscal, à Computer Weekly. « Donc, en d’autres termes, il y aura quelques changements de prix à venir tout le long de la ligne [within the labour supply chain]. »

Cela signifie que l’agence pour l’emploi sera tenue de payer le NI des employeurs à 13,8 %, ce qui , dans l’exemple ci-dessus, s’élèverait à environ 115 £, mais il n’y a aucune allocation pour cette somme dans les calculs d’exemple de HMRC.

« C’est plus que la marge de l’agence, donc sur la base de l’exemple HMRC, l’agence fait une perte », a déclaré un participant à la session, qui a signalé l’omission à Computer Weekly sous le couvert de l’anonymat.

Les journaux de chat en direct du webinaire, partagés avec Computer Weekly, montrent que les présentateurs de HMRC ont été invités à plusieurs reprises par les participants à la session à expliquer où l’IN des employeurs a été pris en compte dans le calcul et pour plus de détails sur la façon dont les agences sont censées le couvrir.

En réponse, l’animateur du webinaire a déclaré à plusieurs reprises que c’était « l’employeur réputé qui calcule et paie les CNI des employeurs », mais qu’une demande de suivi pour plus de clarté sur « d’où vient cet argent comme par magie » est restée sans réponse.

Une autre question soulevée à ce sujet demandait à HMRC de préciser si l’affarage de l’INS des employeurs réduirait la somme nette reçue par la CFP de l’entrepreneur, et l’hôte du webinaire a confirmé qu’il le ferait, bien qu’il n’y ait aucune mention de cela dans l’exemple.

« La déduction de l’impôt et des CNI par l’employeur réputé réduira les frais nets qui sont ensuite versés à la CFP », a répondu l’animateur du webinaire. « La CFP recevra des frais semblables à ceux qu’elle aurait reçus s’il s’agissait d’un employé du client et qu’elle ne fournissait pas ses services par l’entremise de son propre intermédiaire. »

Computer Weekly a partagé le calcul du webinaire de HMRC avec Kirk, qui a déclaré que les participants à la session avaient raison de s’interroger sur l’exemple donné lors de l’émission, qui n’a pas non plus – a-t-il confirmé – tenu compte des coûts de TVA de l’agence.

« L’IN des employeurs est la responsabilité du payeur – habituellement l’agence – mais ils doivent avoir l’argent nécessaire pour le payer », a-t-il dit.

« La façon dont cela fonctionne, c’est que la CFP facture l’agence et que l’agence facture le client – et tout le monde doit s’assurer qu’il en tirera le bon argent. »

Dans l’exemple du HMRC, ses chiffres étaient « partout », a déclaré M. Kirk. « La TVA doit être facturée sur la majoration de l’agence ainsi, de sorte que le total qu’ils factureront au client est de £ 1320, mais l’agence est garantie d’une perte à ce sujet, car il doit payer £113 dans l’assurance nationale des employeurs. Leur majoration de £100 ne couvre même pas cela, sans oublier leurs propres coûts.

Il a ajouté : « Je suis très choqué d’apprendre que hmrc fait preuve d’une si mauvaise compréhension des règles fiscales qu’ils ont eux-mêmes élaborés et qu’ils ont maintenant quatre ans d’expérience dans le fonctionnement [the IR35 reforms] dans le secteur public.

L’omission du NI des employeurs par rapport à l’exemple donné par HMRC au cours du webinaire est également préoccupante étant donné que les clients finaux, les agences et les entrepreneurs comptent sur ces émissions pour informer leurs stratégies de conformité IR35, a déclaré le participant à la session qui a partagé les journaux de chat avec Computer Weekly.

« Des centaines de personnes regardent ces webinaires, et si les agences suivent les conseils de HMRC, ils perdront de l’argent », a ajouté la source.

Dave Chaplin, pdg de l’autorité contractante ContractorCalculator, a déclaré que l’omission était « clairement un oubli de la part de HMRC » et celui qui devait être rectifié de toute urgence.

« J’espère qu’il sera fixé en temps voulu, sinon les agences qui le suivent vont commencer à traiter les paiements mal et perdre de l’argent, at-il dit. « HMRC a fait beaucoup d’efforts avec ces webinaires, et c’est un sujet complexe. »

Computer Weekly a présenté les commentaires de Kirk et les préoccupations des participants à la session à HMRC, qui a répondu par une déclaration confirmant qu’il corrigera l’exemple donné au cours du webinaire.

« Lors d’un récent webinaire, les participants se sont dits préoccupés par l’un des exemples simples utilisés pour illustrer le fonctionnement d’un domaine particulier de la politique », a déclaré le porte-parole du HMRC dans le communiqué.

« Nous avons examiné ces préoccupations et nous sommes désolés si les participants étaient confus. Nous avons corrigé l’exemple des futurs webinaires et nous avons également inclus une explication sur les cotisations d’assurance nationale des employeurs dans d’autres documents de soutien que nous publions.

Sur ce point, HMRC a publié une mise à jour complète de son Manuel sur l’état de l’emploi le 3 mars 2021, qui étoffe ses orientations sur l’endroit où devrait tomber la responsabilité du NI des employeurs et sur la manière dont elle devrait être calculée et déduite dans le cadre des réformes ir35 entrantes.

Néanmoins, la décision de HMRC d’exclure initialement l’IN des employeurs des « exemples simples » qu’elle utilise pour démontrer comment les réformes de l’IR35 fonctionneront est déconcertante, a déclaré Chaplin, étant donné que « tout le but de l’IR35 et hors paie est de récupérer » les CNI secondaires de classe 1.

Dans le gouvernement britannique Taxe après le coronavirus Publié en février 2021, John Cullinane, directeur de la politique fiscale du Chartered Institute of Taxation, a décrit le NI des employeurs comme « l’éléphant dans la pièce » lors d’une discussion sur ce qui devrait être changé pour s’assurer que les travailleurs indépendants sont imposés de la même manière que les employés.

« Les gens parlent souvent des différences de quelques pour cent sur l’assurance nationale des employés, ou de ne pas avoir d’assurance nationale sur les dividendes, comme étant ce qu’il est tout au sujet, mais l’éléphant dans la salle est l’assurance nationale de l’employeur de 13,8%, qui est retiré du système en ayant quelqu’un déplacer hors de la masse salariale, qu’ils soient incorporés ou non, dit-il.

« Le montant d’argent que les travailleurs indépendants sont en mesure de facturer sur le marché reflète sans aucun doute le fait qu’ils sont moins lourdement imposés que si tout était géré par une base d’emploi. »

Sur ce point, Chaplin a ajouté: « Le NI des employeurs représente environ 82% de l’impôt supplémentaire qui doit être payé. C’est l’éléphant dans la pièce qui a des feux clignotants et des alarmes attachées à elle pendant 20 ans.