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Réformes de l’IR35 : le secteur privé a averti que la période d’application de la loi de 12 mois du HMRC se terminait

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Les moyennes et grandes entreprises du secteur privé pourraient être passibles de pénalités de plusieurs millions de livres sterling pour les erreurs de conformité à l’IR35, maintenant que l’engagement de 12 mois du gouvernement de ne pas appliquer les règles de manière brutale a pris fin.

Avant que les réformes de l’IR35 ne soient étendues au secteur privé en avril 2021, le chancelier de l’Échiquier, Rishi Sunak, a assuré aux chefs d’entreprise que HM Revenue & Customs (HMRC) n’appliquerait pas les règles de manière « brutale » dans l’année suivant leur entrée en vigueur.

En février 2020, HMRC a réitéré ce point dans un communiqué qui a confirmé qu’il faudrait une « touche légère » pour imposer des pénalités aux entreprises qui ont commis des erreurs en essayant de se conformer à la législation remaniée sur l’évitement fiscal. Ce délai de grâce durerait 12 mois, ajoutait la déclaration, et ne s’appliquerait pas dans les cas où il y avait des preuves de non-conformité délibérée.

Les réformes ont maintenant un an à se mettre en place, et les experts en sous-traitance avertissent que les moyennes et grandes organisations du secteur privé dans le cadre des règles remaniées pourraient maintenant se retrouver sous le coup de sanctions de plusieurs millions de livres sterling pour les manquements à la conformité.

La législation IR35 est l’un des nombreux outils dont dispose hmRC pour s’attaquer au problème de l’évasion fiscale au sein de la communauté des entrepreneurs à responsabilité limitée.

Dans leur forme originale, la loi obligeait les entrepreneurs de sociétés à responsabilité limitée à déterminer si le travail qu’ils effectuaient et la façon dont il était effectué signifiaient qu’ils devaient être imposés de la même manière que les employés permanents (à l’intérieur de l’IR35) ou que les travailleurs hors paie (à l’extérieur de l’IR35).

Par conséquent, une détermination interne de l’IR35 signifie que les entrepreneurs doivent payer les mêmes impôts sur l’emploi et les mêmes cotisations d’assurance nationale (NIC) que les employés permanents, mais qu’ils ne sont pas admissibles à recevoir des avantages sociaux tels que des congés payés ou des congés de maladie, par exemple.

Pendant ce temps, une classification IR35 externe signifie que les entrepreneurs de sociétés anonymes sont en mesure de se verser un salaire imposable relativement faible et de compenser le reste de leur revenu en dividendes non imposables.

Selon HMRC, le fait de permettre aux entrepreneurs de décider eux-mêmes de la manière dont ils devraient être imposés a conduit certaines personnes à choisir délibérément de se classer à tort comme travaillant en dehors de l’IR35 afin de minimiser artificiellement le montant des cotisations fiscales et d’assurance nationale qu’elles devaient payer.

Cela a incité HMRC à retravailler le fonctionnement de la législation au cours des dernières années, de sorte que les organisations d’utilisateurs finaux qui engagent les contractants sont désormais responsables de déterminer si leurs engagements se trouvent à l’intérieur ou à l’extérieur de l’IR35.

Les mêmes changements ont été introduits pour la première fois dans le secteur public, au milieu d’un tollé général, en avril 2017, et depuis lors, plusieurs ministères de haut niveau du gouvernement central ont reçu des factures d’impôt de plusieurs millions de livres sterling par HMRC pour avoir mis en œuvre les changements de manière incorrecte.

Comme l’a rapporté Computer Weekly, il est apparu en juillet 2021 que le ministère du Travail et des Pensions (DWP) avait reçu une facture fiscale de 87,9 millions de livres sterling de HMRC pour des erreurs « historiques » dans la façon dont il évaluait le statut IR35 de ses entrepreneurs.

Plus tard le même mois, il est également apparu que le ministère de l’Intérieur avait été débarqué avec une facture fiscale de 33,6 millions de livres sterling pour son application « négligente » des règles IR35.

En outre, à la fin de 2021, la publication du rapport annuel et des comptes du ministère de la Justice a confirmé qu’il avait engagé un passif de 72,1 millions de livres sterling, plus 4,5 millions de livres sterling d’intérêts, pour des erreurs similaires.

Peu de détails ont été rendus publics sur la façon dont certaines de ces organisations du secteur public ont enfreint les règles de l’IR35, à l’exception des commentaires sur la façon dont certaines d’entre elles avaient mal évalué le statut fiscal de leurs contractants. Dans le même temps, la législation stipule que les organisations d’utilisateurs finaux doivent prendre des « précautions raisonnables » lorsqu’elles décident de la manière dont les entrepreneurs qu’elles engagent devraient être taxés.

Alors qu’aujourd’hui marque la fin de la période de 12 mois d’activités d’application de la loi « légères » du HMRC, Seb Maley, PDG de Qdos, société de conseil en conformité et assurance IR35, a déclaré que les entreprises du secteur privé risquaient désormais de recevoir des amendes de taille similaire pour avoir mal mis en œuvre les réformes.

« HMRC peut désormais imposer aux entreprises des sanctions financières stupéfiantes pour avoir appliqué négligemment l’IR35. Il suffit de regarder le secteur public… pour prouver à quel point HMRC prend au sérieux la conformité », a-t-il déclaré. « Dans cet esprit, il n’a jamais été aussi important pour les entreprises de revoir leurs processus existants et de s’assurer de la conformité IR35. »

C’est surtout, comme il l’a souligné, que la récente déclaration de printemps de la chancelière a révélé que le HMRC devrait recevoir un financement supplémentaire de 161 millions de livres sterling au cours des cinq prochaines années pour faire respecter la situation.ax conformité.

« Le nombre d’enquêtes fiscales ayant déjà augmenté de 9% au second semestre de l’année dernière, de sorte que l’IR35 devrait être un domaine d’intérêt clé à l’avenir », a-t-il ajouté.

Ses commentaires ont été repris par Matt Fryer, responsable des services juridiques du cabinet d’avocats Brookson Legal, spécialisé dans les entrepreneurs, qui a déclaré que certains cabinets avaient déjà commencé à se préparer à la fin de la période de « lancement en douceur » de HMRC en prenant des mesures pour s’assurer que leurs procédures de conformité sont au point.

« De nombreuses entreprises nous ont demandé de réévaluer leur solution au cours des derniers mois. Cela est particulièrement vrai pour les organisations qui ne se sont pas engagées avec IR35 depuis leur audit initial, ce qui les amène à demander conseil et à être rassurées quant au respect du seuil de diligence raisonnable du HMRC », a-t-il déclaré.

« Les entreprises qui ont mis en œuvre des processus et des procédures IR35 efficaces pour gérer le statut des travailleurs non salariés ont pu utiliser ce temps pour explorer comment elles peuvent continuer à faire preuve de « diligence raisonnable » au-delà des déterminations initiales du statut.

« Alors que ces organisations passent à l’étape suivante de leur parcours IR35, elles examinent les contrats et mettent en œuvre la formation du personnel – deux éléments qui ont été soulignés par HMRC comme des éléments cruciaux d’une responsabilité continue de « soins raisonnables ».

« Cela entraîne une augmentation des enquêtes fictives et des audits de la chaîne d’approvisionnement, car les recruteurs commencent à tester leurs solutions et à s’assurer qu’ils sont confiants et conformes dans le cas d’une enquête HMRC », a-t-il ajouté.

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