Réformes de l’IR35 : le HMRC critiqué pour « perception excessive de l’impôt » auprès d’organismes du secteur public non conformes

Les entrepreneurs travaillant pour des organismes du secteur public qui ont enfreint les règles de l’IR35 pourraient avoir droit à un paiement de HM Revenue & Customs (HMRC), a-t-on appris.

L’agence gouvernementale de recouvrement des impôts a été critiquée pour ne pas avoir annoncé que les entrepreneurs pourraient avoir le droit de récupérer l’impôt qu’ils ont précédemment payé si l’organisation du secteur public pour laquelle ils travaillent a reçu une facture fiscale pour ne pas avoir correctement mis en œuvre les règles IR35.

Les réformes de l’IR35 ont été déployées dans le secteur public en avril 2017 dans le cadre d’une campagne du HMRC visant à réprimer l’emploi déguisé parmi les entrepreneurs des entreprises de services personnels (PSC).

Les changements ont conduit les entrepreneurs du secteur public à céder la responsabilité de déterminer comment ils devraient être taxés aux organisations qui les ont embauchés.

Auparavant, il appartenait aux entrepreneurs de décider si le travail qu’ils effectuaient et la façon dont ils étaient exécutés signifiaient qu’ils devaient être imposés de la même manière que les employés salariés (à l’intérieur de l’IR35) ou que les travailleurs hors paie (à l’extérieur de l’IR35).

Selon HMRC, laisser les entrepreneurs décider eux-mêmes de la façon dont ils devraient être imposés a conduit des milliers de personnes à se classer délibérément à tort comme travaillant en dehors de l’IR35 afin de minimiser leurs obligations fiscales en matière d’emploi. Cette pratique aurait coûté au Trésor 440 millions de livres sterling d’impôts impayés au cours de l’exercice 2016-17.

Un rapport du National Audit Office (NAO) sur la façon dont le HMRC a géré le déploiement des réformes de l’IR35 dans le secteur public a confirmé qu’un total de 263 millions de livres sterling avait été versé au HMRC par des ministères et organismes gouvernementaux non conformes à ce jour.

Cependant, le rapport poursuit en soulignant que lors du calcul du montant de l’impôt dû par ces organismes du secteur public non conformes, HMRC ne prend pas en compte l’impôt sur les sociétés ou la taxe sur la valeur ajoutée que les contractants travaillant pour ces organisations auront déjà payés.

« HMRC perçoit le montant dû conformément à la loi à ce moment-là », indique le rapport. « Il ne compense pas le montant total par rapport à la taxe que le travail ou leur CFP a déjà payée et nous a dit que cela n’était pas autorisé dans la législation actuelle. Cela signifie que HMRC perçoit plus d’impôts au total que ce qui est dû. »

En outre, une fois qu’un organisme du secteur public non conforme accepte que ses déterminations du statut IR35 étaient incorrectes, l’entrepreneur devient en droit de réclamer le remboursement de l’impôt qu’il a déjà payé – mais ce droit n’est pas quelque chose que HMRC promeut activement, indique le rapport.

« Si les entrepreneurs récupèrent cette taxe, ils ne paient en fait aucun impôt sur ce revenu, car ceux-ci sont entièrement supportés par l’organisme public non conforme », indique le rapport de la NAO. « Cependant, HMRC ne promeut pas activement cela et on ne sait pas combien de travailleurs récupèrent leurs impôts dans la pratique. »

Seb Maley, PDG du cabinet de conseil en conformité IR35 Qdos, s’est emparé du fait que le rapport de la NAO a déclaré que HMRC n’avait aucun plan en place pour corriger le fait qu’il percevait plus d’impôts que ce qui est dû lorsque la non-conformité est détectée.

« Si HMRC constate qu’un entrepreneur a été engagé à tort en dehors de l’IR35, le bureau des impôts ignore le fait que l’entrepreneur aura déjà payé l’impôt sur les sociétés et l’impôt sur le revenu sur ces revenus », a-t-il déclaré. « HMRC ne compensera pas le montant et, pour aggraver les choses, il n’y a pas de plans pour résoudre ce problème, ce qui est franchement faux. »

Dave Chaplin, PDG du cabinet de conseil en conformité des entrepreneurs IR35 Shield, a déclaré à Computer Weekly que la situation était une « honte ».

« L’ensemble du point de compensation fiscale est une honte et ne s’aligne pas sur les principes d’équité dans le système fiscal », a-t-il déclaré. « Effectivement, cela signifie que HMRC double le même argent.

« Ainsi, 263 millions de livres sterling ont été payés par un organisme gouvernemental à un autre, et maintenant tous ces entrepreneurs peuvent récupérer leurs impôts – cela signifierait une perte d’impôt en raison de leurs enquêtes. »

Dans une déclaration à Computer Weekly, un porte-parole du HMRC a riposté au rapport de NAO, affirmant qu’il était « incorrect » de dire que HMRC « perçoit trop d’impôts ».

La déclaration indiquait: « HMRC ne peut percevoir que ce qui est dû en droit et, en tant que tel, HMRC perçoit le montant correct de l’impôt dû en vertu de la législation au moment où il est perçu.

« Cependant, lorsqu’une erreur est découverte plus tard, le résultat est que les montants qui ont été payés correctement à ce moment-là ne sont plus dus, car le revenu aurait dû être soumis au PAYE à la place. »

Et bien que le rapport de la NAO affirme que HMRC n’a aucun plan en place pour résoudre le problème de la double imposition, le porte-parole a déclaré que l’agence « examinait déjà comment elle pouvait informer les entrepreneurs qu’ils pourraient avoir payé en trop d’impôt sur leurs engagements hors paie à la suite d’un contrôle de conformité ».

Le spokesperson a ajouté: « Lorsque HMRC dispose de suffisamment d’informations, il contactera les entrepreneurs au sujet de tout trop-payé potentiel d’impôt.

HmRC subit des pressions de la part des membres du Forum IR35 depuis un certain temps déjà pour examiner comment il compense la taxe déjà payée par les entrepreneurs dans les cas où les organismes du secteur public pour lesquels ils travaillaient ne se sont pas conformés aux règles IR35.

Le Chartered Institute of Taxation a inclus un appel à ce que la question soit abordée dans son mémoire au sous-comité du projet de loi de finances de la Chambre des lords sur l’enquête en cours sur les réformes de l’IR35, qui a conclu son appel à témoignages en novembre 2021.

L’institut a déclaré, dans sa soumission, qu’il était préoccupé par le fait que la taxe déjà payée par les entrepreneurs ou leurs sociétés à responsabilité limitée n’était pas déduite de la taxe due par une organisation qui aurait mal appliqué les règles de l’IR35.

« Cette question a été longuement discutée avec HMRC via le Forum IR35 et a également fait l’objet d’une correspondance avec le secrétaire financier du Trésor », a-t-il déclaré.

« À notre avis, une résolution législative est nécessaire pour permettre que l’impôt déjà payé par la CFP ou le travailleur soit déduit de l’impôt évalué comme étant dû par l’entreprise. Cela refléterait la position qui s’applique déjà lorsqu’il y a une mauvaise classification des travailleurs dans les cas n’impliquant pas de CFP.

En attendant, Maley a déclaré que les entrepreneurs qui pensent qu’ils pourraient être en droit de faire une réclamation devraient contacter HMRC pour poursuivre l’affaire dans son intégralité. « C’est un énorme trou dans la législation, mais réclamer des arriérés d’impôt que les entrepreneurs ont payés est certainement possible, bien que long », a-t-il déclaré. « L’avantage, cependant, est que si un entrepreneur réussissait, tous les revenus récupérés seraient exonérés d’impôt. »