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Les entrepreneurs informatiques ont averti alors que HMRC s’appuie sur la législation « adjacente à l’IR35 » dans la répression de l’évasion fiscale

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HM Revenue & Customs (HMRC) est accusé d’avoir utilisé une législation adjacente à l’IR35 pour organiser une ponction fiscale à grande échelle sur les entrepreneurs informatiques, ce qui pourrait avoir des implications inquiétantes pour les cabinets comptables qui les représentent.

La dernière série de mesures d’application de la loi de l’agence gouvernementale de recouvrement des impôts a vu les clients d’au moins deux cabinets comptables spécialisés dans la fourniture de services aux entrepreneurs de sociétés à responsabilité limitée frappés par des factures d’impôt à cinq chiffres par HMRC. Parmi les cabinets comptables que HMRC est connu pour avoir dans sa ligne de mire figurent Churchill Knight & Associates, basé à Potters Bar.

La société a confirmé à Computer Weekly qu’elle contestait les actions de HMRC contre la société et ses clients, qui découlent de l’allégation selon laquelle les opérations commerciales de Churchill Knight enfreignent la législation anti-évasion fiscale des sociétés de services gérés (MSC).

Les règles msc partagent certaines similitudes avec les réglementations IR35 du HMRC, en ce sens qu’elles visent toutes deux à lutter contre l’évasion fiscale au sein de la communauté des entrepreneurs de sociétés à responsabilité limitée en ciblant les personnes qui, selon elle, devraient être traitées comme des employés à des fins fiscales.

La législation MSC a été introduite en avril 2007 pour s’assurer que les entrepreneurs de sociétés à responsabilité limitée sont en affaires pour leur propre compte, comme Chris Maslin, fondateur de la société de conseil fiscal agréé Maslins, basée dans le Kent, l’a exposé dans un récent article linkedin sur les mesures d’application de la loi de HMRC.

« Il y a toujours eu beaucoup de petites sociétés anonymes unipersonnelles, [and around] Il y a 20 ans, les cabinets comptables ont commencé à aller au-delà de ce qu’un comptable faisait historiquement pour faciliter la vie de leurs clients », a déclaré Maslin.

« Ils émettraient des factures aux clients au nom de l’entrepreneur, auraient un accès écrit au compte bancaire de l’entreprise de l’entrepreneur, chasseraient les paiements des clients, paieraient les fournisseurs et, en fait, l’entrepreneur personnellement.

« L’entrepreneur était légalement le propriétaire de l’entreprise, mais tout ce que l’entrepreneur avait à faire était le travail facturable. Le comptable a fait tout le reste. Ils dirigeaient efficacement l’entreprise, l’entrepreneur étant le travailleur. »

Selon HMRC, les cabinets comptables qui se comportent de cette manière devraient être classés comme des fournisseurs de services gérés (MSCP), tandis que les entreprises contractantes avec lesquelles ils travaillent sont décrites comme étant des MSC.

Étant donné que le MSCP gère efficacement les activités de l’entrepreneur pour lui, l’entrepreneur devrait être considéré comme un employé de l’entreprise du comptable et imposé en tant que tel, affirme HMRC.

Cela signifie que l’entrepreneur devrait être responsable du paiement au fur et à mesure que vous gagnez (PAYE) et des cotisations d’assurance nationale, mais – en participant à une configuration MSCP – les entrepreneurs évitent cela.

En règle générale, cependant, les entrepreneurs de sociétés à responsabilité limitée se paient en touchant un salaire imposable relativement faible et constituent le reste de leur revenu en dividendes moins imposés. Ils sont également redevables de l’impôt sur les sociétés.

À la suite de l’entrée en vigueur de la législation MSC, de nombreux comptables ont « renoncé » à travailler de cette manière, a poursuivi Maslin, et les entrepreneurs de sociétés à responsabilité limitée ont reçu plus « d’aide indépendante de leurs comptables » à la place.

Par conséquent, le nombre de comptables (et de leurs clients) qui pourraient être pris en compte dans le champ d’application de la loi a diminué, en raison du changement de comportement que la loi a acheté.

Cependant, ce n’est qu’en 2019 que HMRC a gagné sa première affaire devant la cour d’appel relative à la législation MSC, ce qui lui a valu des dizaines de milliers de livres d’impôts impayés.

HMRC verra la législation comme une énorme opportunité – et si le bureau des impôts gagne une affaire majeure, cela pourrait créer un précédent

Seb Maley, Ados

Et c’est ce succès que de nombreux entrepreneurs et autres intervenants de l’industrie citent comme la raison pour laquelle HMRC examine de plus près les relations de travail entre les entrepreneurs et leurs comptables maintenant.

S’adressant à Computer Weekly, Seb Maley, PDG du cabinet de conseil en conformité IR35 Qdos, a déclaré: « HMRC pense qu’il peut trouver des centaines, voire des milliers d’entrepreneurs, en violation de la législation MSC en lançant une seule enquête sur un comptable d’entrepreneur. HMRC verra la législation comme une énorme opportunité – et si le bureau des impôts gagne une affaire majeure, cela pourrait créer un précédent.

« Les entrepreneurs sont responsables au départ, que leur comptable leur ait conseillé de travailler de cette manière ou non. En théorie, tout entrepreneur qui a engagé un comptable spécialisé risque de faire l’objet d’une enquête en vertu des règles du MSC. Ce chiffre pourrait facilement atteindre des centaines de milliers. »

Computer Weekly a parlé à une poignée de contracles tors qui ont reçu des lettres de HMRC leur disant qu’ils doivent des dizaines de milliers de livres d’impôt impayé parce que leur relation de travail avec Churchill Knight les désigne comme un MSC.

La législation MSC signifie que HMRC peut cibler de grands groupes d’entrepreneurs d’un seul coup, ce qui est moins exigeant en main-d’œuvre que de les poursuivre individuellement via les règles IR35, a déclaré un entrepreneur Computer Weekly, qui s’est entretenu sous couvert d’anonymat.

« L’approche que HMRC adopte maintenant est sa façon d’essayer d’attraper ceux d’entre nous qui opèrent si loin en dehors de l’IR35, et de manière conforme, que nous sommes pratiquement intouchables », a déclaré un entrepreneur, qui a reçu une facture fiscale d’un peu moins de 20 000 £ pour l’exercice 2017/18.

Computer Weekly a affirmé au HMRC qu’il s’appuyait sur la législation MSC pour cibler un grand nombre d’entrepreneurs qu’il ne peut pas atteindre par le biais des règles IR35, et a reçu la déclaration suivante en réponse.

« Les gens qui travaillent comme des employés doivent payer des impôts comme des employés. Les règles MSC empêchent une société intermédiaire de mettre en place une structure qui facilite l’évasion fiscale. Nous prendrons des mesures là où nous trouverons qu’une telle structure est utilisée, pour nous assurer que la bonne taxe est payée », a déclaré un porte-parole de HMRC. « Si quelqu’un a une question au sujet d’une lettre que nous lui avons envoyée, nous l’encourageons à nous contacter afin que nous puissions vous aider. »

Approfondir les détails de la législation MSC

La définition d’un MSCP du HMRC figure à l’article 61B (1) chapitre 9, partie 2 de la Loi sur les revenus, les gains et les pensions de retraite (ITEPA).

Il définit un MSCP comme étant une organisation qui bénéficie financièrement et en permanence des services fournis par le contractant. Ces fournisseurs ont également le pouvoir de contrôler et d’influencer la façon dont ces services sont fournis, ainsi que la façon dont l’entrepreneur est payé pour eux.

Un MSCP a également une influence et un contrôle sur les finances de l’entrepreneur de la société à responsabilité limitée et encourage les entreprises à compenser toute perte fiscale.

Un cabinet comptable n’a besoin que de satisfaire à une partie de la définition ci-dessus pour être considéré comme contraire à la législation MSC et, à son tour, inciter HMRC à envoyer des lettres aux entrepreneurs leur demandant de rembourser la taxe qu’il prétend avoir évitée lorsqu’ils opèrent en tant que MSC.

HMRC n’a pas le droit de prendre des mesures coercitives contre les entrepreneurs après quatre ans, ce qui semble être la raison pour laquelle son action jusqu’à présent s’est concentrée sur la poursuite des impôts impayés des entrepreneurs pour l’exercice 2017/18.

Cependant, les entrepreneurs à qui Computer Weekly s’est entretenu craignent que ces premières lettres ne soient suivies en temps voulu de demandes de paiement similaires couvrant également des exercices plus récents.

Et cela pourrait entraîner certains entrepreneurs à payer des factures d’impôt qui changeront leur vie et qu’ils trouveront impossibles à payer, ce qui pourrait avoir de grandes implications financières pour les agences et les clients finaux qui les engagent.

« La législation MSC constitue une grande menace non seulement pour les entrepreneurs, mais aussi pour leurs comptables, leurs agences et même leurs clients finaux », a déclaré Maley. « En effet, si l’entrepreneur ne peut pas payer – ce qui, dans certains cas, peut aller jusqu’à 50 000 £ pour une seule année – la responsabilité peut être transférée vers le haut de la chaîne d’approvisionnement. »

Computer Weekly a reçu une copie de la lettre que HMRC a envoyée aux clients entrepreneurs de Churchill Knight au début de mars 2022, leur indiquant le montant qu’ils auraient dû en impôt impayé.

La lettre confirme que les entrepreneurs ont le droit d’interjeter appel du contenu de la lettre dans les 30 jours suivant son envoi par HMRC, et qu’ils n’auront pas à payer le montant que HMRC réclame pendant que le processus d’appel est en cours.

Tom Edwards, directeur des opérations chez Churchill Knight, a déclaré à Computer Weekly que tous ses clients sont invités à faire appel des lettres, notamment parce que les montants que HMRC prétend devoir sont inexacts.

« La responsabilité [figure] est trop grand. Tout de suite, je peux vous le dire sans même regarder la lettre. La raison pour laquelle il est trop important est que HMRC n’a pas compensé l’impôt que les gens ont déjà payé en termes d’impôt sur les sociétés et d’impôt sur les dividendes », a-t-il déclaré.

« HMRC pourrait envoyer une facture pour disons 20 000 £, mais [the contractor has] déjà payé 13 000 £ à d’autres bureaux des impôts, et ce chiffre principal sera assez choquant. Mais lorsque l’appel est mis en place, la responsabilité est suspendue et il y aura le temps de faire réviser cette taxe et de récupérer d’autres taxes dans le cas où HMRC gagnerait leur cause.

Computer Weekly comprend que l’enquête de HMRC sur les affaires de Churchill Knight a commencé à la fin de 2018, avec un exercice de « collecte d’informations » avec lequel le cabinet comptable a dûment coopéré.

Cependant, ce n’est qu’en décembre 2021 que HMRC est revenu en touCh avec la société pour dire que son enquête a révélé que ses opérations entraient dans le champ d’application de la législation MSC. Cette conclusion est une conclusion que Churchill Knight est farouchement difficile.

« Nous savons que nous n’avons rien fait de mal, donc nous savons certainement [that our clients] n’ont rien fait de mal », a ajouté Edwards.

Requêtes et support

Dans sa lettre de mars 2022 aux entrepreneurs, HMRC affirme que son examen des activités de Churchill Knight a révélé que l’entreprise répond à trois des cinq critères de qualification nécessaires pour être classée comme MSCP.

Dans une copie de la lettre, vue par Computer Weekly, HMRC a déclaré que le fait que Churchill Knight facture aux entrepreneurs des frais annuels qui sont ventilés et collectés sur 12 mois le marque comme un MSCP.

Il affirme également que Churchill Knight contrôle la façon dont les paiements sont effectués aux entrepreneurs parce qu’il fournit à chacun de ses clients un relevé annuel indiquant le montant qu’ils seront payés, qui est ensuite divisé par 12 et réparti sur l’année.

« Si l’entreprise cliente souhaite changer cela, elle devra contacter Churchill Knight », a déclaré HMRC, dans la lettre.

La lettre poursuit en déclarant que parce que Churchill Knight fournit à ses clients un portail en ligne, cela le met également en violation de la législation MSC.

« Il est évident que [clients] ne peuvent pas fonctionner sans le portail car ils ne se paient pas eux-mêmes sans vérifier / utiliser le portail au préalable », peut-on lire dans la lettre. « HMRC soutient qu’il n’y a pas d’indépendance vis-à-vis du portail et, par extension, de Churchill Knight. »

En prévision de la publication de ces lettres, Churchill Knight a créé une plate-forme de soutien pour ses entrepreneurs, afin qu’ils puissent avoir un aperçu de la façon dont l’entreprise réagit à l’enquête.

La transparence est essentielle pour que les clients puissent voir d’où nous venons et pourquoi nous disons qu’il y a eu une application incorrecte de la législation du HMRC

Tom Edwards, chevalier churchill

« Cette plate-forme dispose d’une variété d’informations importantes à la disposition des individus, y compris des informations sur la législation, les domaines de préoccupation du HMRC et notre réponse technique à ces domaines. La transparence est essentielle pour que les clients puissent voir d’où nous venons et pourquoi nous disons qu’il y a eu une application incorrecte de la législation de HMRC », a déclaré Edwards.

« Nous essayons de soutenir les individus autant que possible et, en attendant, nous discutons beaucoup avec nos avocats et HMRC dans les coulisses, y compris l’interprétation de la loi et la façon dont elle est appliquée, par exemple. »

Dans le même temps, la société compile également ses propres preuves pour étayer son rejet des allégations de HMRC à son encontre, a poursuivi Edwards.

« Il y a certaines choses dans l’article 61B(1) qui sont factuellement incorrectes. Donc, encore une fois, nous présenterons cela au HMRC et fournirons des preuves sur les raisons pour lesquelles ces cas particuliers ne devraient pas aller jusqu’à aller en appel ou devant un tribunal parce qu’ils sont factuellement incorrects, même par la propre application de la législation par HMRC », a-t-il déclaré.

« Comme vous pouvez l’imaginer, il y a beaucoup d’appels à faire et nous ne voulons pas nous éloigner du fait que les clients ont besoin de soutien pendant ce processus. »

S’adressant à Computer Weekly, Rebecca Seeley Harris, ancienne conseillère principale en politiques du Bureau de la simplification fiscale, a déclaré – comme l’indique l’affaire Churchill Knight – que la législation est si large et large qu’elle pourrait être un fourre-tout pour de nombreux cabinets comptables.

« À titre d’exemple, il est revendiqué [Churchill Knight] a ‘influence et contrôle’ parce qu’ils ont leur propre portail que l’entreprise a développé et qu’il n’y a pas d’indépendance par rapport à cela », a-t-elle déclaré. « C’est très proche de la façon dont à peu près d’autres comptables contractuels travaillent également, bien que la plupart des autres utilisent un portail tiers comme FreeAgent.

« Je pense ou j’espère [this action] est une expédition de pêche. Il y aura ceux qui paieront [without appealing] et HMRC obtient une victoire rapide », a-t-elle ajouté.

Les entrepreneurs sont invités à agir rapidement

Dave Chaplin, PDG et fondateur du cabinet de conseil en conformité contractor ContractorCalculator, a également souligné que le point de vue de HMRC sur la législation MSC signifie qu’il pourrait accuser tout cabinet comptable qui facture des frais fixes d’être un MSCP, ce qui est « clairement absurde ».

Il a ajouté: « Ce qui est encore plus stupide, c’est que depuis l’entrée en vigueur de la législation MSC en 2007, nous avons assisté à l’essor des services de comptabilité et de comptabilité en ligne, à la révolution de l’abonnement au logiciel en tant que service. [for accountancy software]. La législation MSC et la façon dont la common law a émergé vont à l’encontre de cela. Un gâchis s’ensuivra.

Computer Weekly comprend que les entrepreneurs pris dans l’enquête Churchill Knight ont jusqu’à la mi-avril à la fin avril pour lodge un appel avec HMRC. Si HMRC rejette leur demande, ils peuvent demander un examen interne ou demander que leur cas soit transmis à un tribunal.

Chaplin a déclaré que toute personne recevant l’une de ces lettres doit agir rapidement sur son contenu et peut difficilement se permettre de s’enfouir la tête dans le sable.

« S’ils ont reçu une lettre du HMRC, alors elle doit être traitée », a-t-il déclaré. « Les entrepreneurs qui ont une assurance enquête fiscale doivent en parler immédiatement à leur assureur, car le fait de ne pas les informer tôt peut invalider une réclamation. Et pour tout entrepreneur qui n’est pas assuré, il devrait demander conseil à un spécialiste de la défense fiscale. »

À la suite de la nouvelle de l’enquête Churchill Knight, Chaplin, en collaboration avec le fiscaliste David Kirk & Co, a lancé le MSC Survivors Group pour les entrepreneurs touchés par les enquêtes HMRC de cette nature.

Tous les entrepreneurs qui s’inquiètent de savoir si le cabinet comptable qu’ils utilisent pourrait faire l’objet d’une enquête similaire par HMRC à l’avenir devraient envisager d’agir maintenant aussi, a-t-il poursuivi.

« Pour les entrepreneurs qui n’ont pas reçu de lettre, je les exhorte à contacter leur comptable pour établir si HMRC a ouvert une enquête avec eux », a-t-il déclaré, car cela peut prendre un certain temps pour que cette nouvelle se traduise par une lettre envoyée directement à l’entrepreneur.

En attendant, il est conseillé aux entrepreneurs de s’assurer qu’il n’y a rien dans la façon dont ils interagissent avec leurs cabinets comptables qui soulève probablement des signaux d’alarme, conseille Seeley Harris.

« Mon conseil [to contractors] serait de vous assurer que vous créez votre propre entreprise et que vous payez vos propres niveaux de salaire et de dividendes, même si le comptable vous informe des taux d’imposition », a-t-elle déclaré.

« Vous devez briser la chaîne de contrôle et de prise de décision que c’est votre décision et que vous n’êtes pas une entreprise de services personnels gérés. »

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