HMRC confirme la date de fin potentielle d’avril 2024 pour le problème de double imposition dans les cas de conformité IR35

HM Revenue & Customs (HMRC) a confirmé qu’il pourrait avoir une solution législative au problème de longue date de la collecte excessive des taxes dans les cas où les organisations ont enfreint les règles IR35 d’ici avril 2024.

L’agence gouvernementale de collecte des impôts a subi une pression croissante ces dernières années pour résoudre ce problème, qui provient du fait que lors du calcul du montant de l’impôt qu’une organisation non conforme doit payer, HMRC ne tient pas compte de l’impôt sur les sociétés et des dividendes que les entrepreneurs employés par ces entités ont déjà payé.

Dans de telles situations, les entrepreneurs concernés ont le droit de réclamer le remboursement de tout impôt qu’ils ont déjà payé, et HMRC a mis en place des procédures de notification afin de pouvoir contacter toute personne et les informer de ce qui leur est dû.

L’Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW) a écrit au HMRC en août 2020 pour faire part de ses préoccupations à ce sujet, tandis qu’un certain nombre d’autres entités – dont le National Audit Office (NAO) et le Chartered Institute of Taxation – ont appelé l’agence à rectifier la situation.

HMRC a maintenant lancé une consultation qui sollicite les commentaires des parties prenantes du marché contractant sur sa proposition d’introduire une modification législative des règles de travail hors paie IR35 qui permettrait à HMRC de compenser les impôts déjà payés par les entrepreneurs avec la responsabilité ultérieure de l’employeur Pay-As-You-Earn (PAYE).

« Cela fonctionnerait potentiellement de la même manière que les dispositions existantes du règlement PAYE 2003 (SI 2003/2682), qui peuvent permettre la compensation des impôts déjà payés dans certaines circonstances où HMRC découvre qu’un travailleur directement engagé a été classé à tort comme un entrepreneur indépendant au lieu d’être employé à des fins fiscales », indique le document de consultation.

Dans un rapport publié en décembre 2022 par CFP, le HMRC a déclaré qu’il avait une solution législative « potentielle » à la question en préparation, mais aucun autre détail – y compris quand il pourrait être rendu public – n’était à venir à l’époque.

La perspective, cependant, a été mentionnée dans un rapport du Trésor de Sa Majesté, où HMRC a en outre déclaré que, dans l’intervalle, il « continuait d’examiner et d’affiner » ses processus pour informer les entrepreneurs des demandes de paiement excédentaire d’impôts.

Cependant, le document de consultation du HMRC indique que, si une décision est prise pour faire avancer la proposition ci-dessus, elle entrera en vigueur à partir du 6 avril 2024 et ses pouvoirs seront rétroactifs.

« L’intention est que la politique s’applique à l’impôt sur le revenu et aux NIC [National Insurance Contributions] les passifs évalués à compter du 6 avril 2024, qui résultent d’une erreur dans l’application des règles de travail hors paie en ce qui concerne les paiements directs réputés effectués à partir du 6 avril 2017, date à laquelle la réforme du secteur public a été introduite », indique le document de consultation.

« Cela remplacerait le processus par lequel HMRC cherche à informer les travailleurs et leurs intermédiaires d’un droit potentiel de demander un remboursement des impôts payés en trop. »

Dans une déclaration à CFP, Dave Chaplin, PDG de la société de conformité IR35 IR35 Shield, a déclaré – étant donné que la consultation ne doit durer que huit semaines et ne contient qu’une seule solution – HMRC cherche à agir rapidement sur cette question.

« Bien qu’il s’agisse d’une consultation, la rapidité et l’objectif étroit de la solution unique se lisent comme une annonce. La courte période de consultation de seulement huit semaines, suivie d’une réponse plus tard cette année, est un signal clair que la solution se produira dans le prochain projet de loi de finances [for 2024]», a-t-il déclaré.

« Les entreprises actuellement sous le radar du HMRC peuvent être extrêmement rassurées par le fait que le plan est que la capacité de compensation soit rétrospective, jusqu’en avril 2017. Cela signifie que toutes les factures qui ont déjà été émises, et qui n’ont pas été réglées, peuvent maintenant être réduites d’environ 75% – pour s’aligner sur le montant correct de l’impôt qui devrait être payé.

Seb Maley, PDG de l’autorité contractante Qdos, a décrit la collecte excessive de taxes par HMRC comme « moralement répréhensible » et a déclaré que c’était un problème que le gouvernement aurait dû résoudre il y a longtemps.

« Westminster savait que c’était un problème il y a quelque temps, mais n’a rien fait à ce sujet », a-t-il déclaré. « La double imposition de l’IR35 donne aux entreprises inutilement réticentes au risque une autre raison de ne pas engager d’entrepreneurs – car s’ils s’avèrent non conformes, le HMRC les surtaxera. »