Defra et le ministère de la Justice ont reçu une facture fiscale de 120 millions de livres sterling sur l’IR35 malgré l’utilisation des directives du HMRC

Le ministère de la Justice et le ministère de l’Environnement, de l’Alimentation et des Affaires rurales (Defra) ont reçu des factures fiscales totalisant un peu plus de 120 millions de livres sterling pour non-conformité à l’IR35, malgré le respect des directives et de la formation officielles de HM Revenue & Customs (HMRC).

Dans son rapport annuel et ses comptes pour 2020-21, publiés le 16 décembre, le ministère de la Justice (MoJ) a déclaré : «HMRC a vérifié les évaluations IR35 du ministère (effectuées entre le 6 avril 2017 et le 5 avril 2021) et a contesté notre interprétation des règles, nous demandant de revoir les déterminations de statut d’emploi faites pour tous les travailleurs non salariés lorsque nos gestionnaires d’embauche avaient conclu que leurs travailleurs pouvaient envoyer un remplaçant pour livrer du travail à la place d’eux-mêmes.

« À la suite de l’audit de conformité, hmRC a conclu que des déterminations incorrectes avaient été prises par le ministère. En tant qu’engagement du secteur public est redevable de toute taxe et NIC [National Insurance Contributions] à la suite d’une détermination incorrecte, le ministère encourt un passif de 72,1 millions de livres sterling envers HMRC. Cela comprend des intérêts de 4,5 millions de livres sterling.

Ce chiffre rivalise avec la facture fiscale de 87,9 millions de livres sterling reçue en ce qui concerne les erreurs « historiques » d’évaluation de l’entrepreneur de statut IR35 fait par le ministère du Travail et des Pensions (DWP), divulgué dans ses comptes plus tôt cette année.

Defra, dans son Le rapport annuel et les comptes ont déclaré: « HMRC a lancé une enquête sur la conformité de Defra aux règles de travail hors paie (IR35) en ce qui concerne la main-d’œuvre occasionnelle en 2019. L’enquête est en cours, mais elle a déterminé qu’il y a eu des cas où les entrepreneurs ont été évalués à tort comme étant hors de portée.

« Defra a réévalué la majorité des entrepreneurs actuels et a estimé que la taxe et l’assurance nationale ont perdu entre le 6 avril 2017, date d’entrée en vigueur des règles, et le 31 mars 2021, pour ces entrepreneurs, à 19 millions de livres sterling. Defra a accepté qu’il y avait une responsabilité et a convenu avec HMRC d’effectuer un paiement de 19 millions de livres sterling à HMRC en mars 2021.

Cependant, plus loin dans le rapport, le ministère a déclaré: « Depuis le 31 mars 2021, les travaux de réévaluation des statuts IR35 des entrepreneurs se sont poursuivis. Cela a conduit à la réévaluation d’autres entrepreneurs à l’intérieur de l’IR35. En plus de cela, certaines des hypothèses formulées dans le calcul initial ont récemment été clarifiées avec HMRC, ce qui aura également une incidence sur la responsabilité.

« Le passif restant s’élève maintenant à 48 millions de livres sterling, sur la base de 6% des entrepreneurs restant en dehors d’IR35. La provision reste basée sur le fait que 22% étaient en dehors de l’IR35 comme c’était le cas au 31 mars 2021. Les travaux se poursuivent pour convenir de la responsabilité finale avec HMRC. »

Dave Chaplin, PDG de la société de conformité fiscale IR35 Shield, a déclaré que Defra, en tant que l’une des plus grandes organisations gouvernementales, aurait reçu une aide et des conseils considérables de HMRC pour la mise en œuvre des réformes hors paie. Defra s’était également engagé à utiliser l’outil Check Employment Status for Tax (CEST) de HMRC – présenté comme le moyen le plus précis d’évaluer le statut IR35 des entrepreneurs.

« Selon les manuels publiés par HMRC, cette approche aurait dû garantir que Defra respectait la norme de diligence raisonnable. Mais ce n’est apparemment pas le cas car ils ont été accusés de négligence », a-t-il déclaré.

Defra a déclaré dans son rapport que la réévaluation par le ministère du statut de tous ses entrepreneurs à la suite de l’introduction de la législation IR35 en avril 2017, qui obligeait les organismes du secteur public à évaluer le statut des travailleurs non salariés pour l’impôt, « suppose que HMRC considérerait toute évaluation incorrecte comme négligente, mais l’enquête doit encore être finalisée ».

Chaplin a déclaré à Computer Weekly: « La même organisation gouvernementale, HMRC, qui était responsable à la fois de l’éducation des organismes gouvernementaux et de l’application des règles, émet maintenant Defra, l’un de ses « clients », une facture fiscale de 48 millions de livres sterling. Il s’agit d’une situation grotesque – si cela s’était produit dans le secteur privé, l’entreprise qui fournit les conseils et les orientations aurait une réclamation pour négligence sur ses mains. Au lieu de cela, HMRC, qui a donné le conseil, émet à Defra un billet de plusieurs millions de livres.

Chaplin a déclaré que le ministère de la Justice semble s’être trop appuyé sur la « partie substitution du CEST ». Le rapport du ministère de la Justice met en évidence une différence de point de vue entre les « gestionnaires d’embauche » du Ministère et le HMRC en ce qui concerne le principe de substitution – « lorsque notre [MoJ’s] Les gestionnaires d’embauche avaient conclu que leurs travailleurs pouvaient envoyer un remplaçant pour livrer du travail à la place d’eux-mêmes », ce qui les plaçait dans la catégorie des entrepreneurs indépendants fournissant un service.

HMRC a également accusé le ministère de la Justice d’être « négligent » dans son application des règles de travail hors paie. Le rapport ajoute : « En conséquence, [HMRC] a imposé une pénalité de 15 millions de livres sterling. Cette sanction a été suspendue pendant trois mois sous réserve de certaines conditions et n’est donc pas inclus dans le total des pertes. Les conditions sont liées au respect des obligations de notification et de dépôt du Ministère, à une vérification d’assurance à 100 % de toutes les déterminations hors du champ d’application et à l’amélioration de la formation des gestionnaires d’embauche.

Chaplin a commenté: « Si vous êtes le ministère de la Justice, vous devriez savoir exactement ce que vous faites. Pour HMRC, accuser le ministère de la Justice de négligence est énorme. »

Le fait que les ministères semblent se tromper de conformité à l’IR35, malgré l’utilisation de l’outil CEST du HMRC, est de mauvais augure pour les entreprises du secteur privé, qui sont soumises à la même législation depuis avril 2021, a ajouté Chaplin.

« Nous sommes sérieusement préoccupés par le fait que les entreprises du secteur privé ont utilisé l’outil CEST, pensant qu’il les protégera, alors qu’il ne le fera pas. HmRC a seulement commencé à ouvrir des contrôles de conformité dans le secteur privé », a-t-il déclaré.

« Nous avons toujours dit que prendre conseil fiscal auprès de l’organisation responsable de l’émission des factures fiscales présente un risque considérable. Avec le DWP touché pour 89 millions de livres sterling, le ministère de l’Intérieur pour 29 millions de livres sterling, et maintenant Defra et le MoJ pour 48 millions de livres sterling et 72,1 millions de livres sterling, c’est sans aucun doute le cas aujourd’hui.

« L’ampleur des erreurs produites par l’outil CEST ici est alarmante. Defra a suivi les directives du HMRC et a utilisé cest de bonne foi, ce qui a permis de déterminer que 85 % des entrepreneurs étaient « en dehors de l’IR35 ».

« Il a été largement rapporté à plusieurs reprises que le CEST est fondamentalement défectueux et mal aligné avec la loi. C’est une preuve en fonte de ces accusations. De nombreuses entreprises ont abandonné l’utilisation de CEST il y a un certain temps pour ces raisons, et nous soupçonnons qu’il deviendra obsolète lors de son utilisation ou forcé d’être retiré par HMRC.