Clarification nécessaire sur l’allocation de « super-déduction » de l’IT

Dans sa déclaration du budget de mars 2021, le chancelier Rishi Sunak a dévoilé une déduction pour super déduction du capital, dans le but d’encourager les entreprises à investir davantage.

Du 1er avril 2021 au 31 mars 2023, les entreprises pourront demander une déduction de 130 % sur les investissements admissibles dans les usines et les machines et une allocation de première année de 50 % pour les actifs admissibles à taux spécial.

La super-déduction permettra aux entreprises de réduire leurs factures d’impôt jusqu’à 25p pour chaque £ 1 qu’ils investissent. Le site Web de HM Revenue and Customs (HMRC) reconnaît le matériel informatique comme machinerie, mais il n’est pas clair comment l’investissement en capital dans les actifs numériques est traité.

Commentant la nouvelle allocation, Shashi Prashad, associé d’entreprise privée chez KPMG, a déclaré : « La super-déduction de l’allégement fiscal de 130 % sur l’investissement dans les usines et les machines vise à surcharger l’investissement des entreprises et pourrait bien le faire. En lui donnant une fenêtre finie de deux ans, la chancelière incite les entreprises à investir plus tôt que tard.

Portia Pierrel, directrice chez PwC, a déclaré : « Cela permettra non seulement d’accélérer les avantages en matière de calendrier, mais aussi d’accorder des allégements fiscaux supplémentaires sur les dépenses engagées. Par exemple, nous prévoyons qu’un fabricant qui engagera 10 millions de livres sterling de dépenses pour une nouvelle usine recevra un million de livres supplémentaires d’économies d’impôt au comptant au cours de la période de deux ans pendant laquelle la mesure est en place.

Toutefois, à mesure que les entreprises utilisent les services cloud à l’utilisation avec des frais d’abonnement récurrents, des questions demeurent quant à la façon dont cette technologie est comptabilisée et si elle peut être traitée comme un investissement en capital.

Julian David, PDG de l’organisation de commerce technologique TechUK, a fait valoir que, bien que les mesures mises en place par la chancelière contribueront à accroître les investissements à travers le Royaume-Uni, les actifs numériques et les investissements dans les logiciels doivent être reconnus. « Nous encourageons fortement que ces régimes, y compris la super-déduction, sont applicables aux besoins des entreprises modernes qui comptent de plus en plus sur des investissements numériques intangibles dans l’informatique en nuage, les données et les outils d’intelligence artificielle pour stimuler la croissance », a-t-il déclaré.

Le HMRC a déclaré que l’équipement informatique comme le matériel informatique est dans le cadre de la super-déduction, à condition que ses conditions d’admissibilité soient remplies. Par exemple, l’équipement doit être neuf et inutilisé. Dans les achats par abonnement, HMRC a déclaré que la super-déduction s’appliquerait en fonction des conditions contractuelles. Par exemple, l’allocation n’est pas disponible pour les dépenses engagées à la suite d’un contrat conclu le ou avant le 3 mars 2021.

L’allocation de super déduction peut avoir des répercussions au fur et à mesure que les actifs sont vendus.

Dans un article publié sur le site Out-Law, Eloise Walker, associée et responsable de l’impôt sur les sociétés chez Pinsent Masons, le cabinet d’avocats derrière Out-Law, a prévenu que l’allocation ajouterait une complexité considérable lorsque les actifs seront vendus par la suite.

« Le document d’orientation donnant des détails sur le nouveau régime va même jusqu’à dire que la mesure pourrait « avoir un impact négatif sur l’expérience client » en raison des tâches supplémentaires d’administration fiscale à accomplir lorsque les actifs sont vendus, dit-elle.